- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2024-11-07
近日，许多企业在办理公司注销的过程中发现，面临被审查的情况愈发频繁。这一现象引起了众多企业的关注和担忧，那么究竟是什么原因导致了注销公司被频频严查呢？
一、税收改制因素
随着税收征管和监管体系的不断完善与智能化，税务部门对于企业的税务情况能够进行更全面、深入的监控和分析。在公司注销时，税务清算成为关键环节。如果企业在以往的经营中存在税务申报不规范、税款缴纳不足、发票管理混乱等问题，很容易在注销环节被系统筛查出来，从而引发税务部门的调查。
2024年6月，税务局针对维维股份发的《税务事项通知书》，查处的申报期限是1994年1月-2009年10月，引发了网上的“倒查三十年”热议，其实这个说法并不是很准确。实际上，税务机关的追溯期限受法律严格限制，但对于涉嫌偷税、逃税、骗税等情况，则没有追溯期限的限制。
还有一个案例是这样的，泰州市某物资企业处于已经注销清算的状态，23年泰州市税务局还发送了《税务事项通知书》，针对该企业虚开发票做出处罚通知，稽查企业的违法事实主要是：①单位上下游发票品目名称和金额不配比，存在有进无销和进销项不匹配的情况；②检查人员通过省局平台查询你单位银行账户信息发现你单位账户资金有闪进闪出现象，还有大宗交易未付款的情况，不符合经营常理。
上述两个案例的政策依据都来源于《税收征收管理法》第五十二条：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
类似这样的稽查案例比比皆是，大数据时代，监管部门能够更高效、更精准地获取企业的各类信息，企业若想在注销等关键环节顺利通过审查，就必须从始至终保证报表合规、经营合法。
二、新《公司法》执行因素的影响
2024年7月新《公司法》正式实施，其中一项重要的修订在于企业的注册资本。针对7月1日后注册的新企业要求在五年内实缴。针对存量公司，依照公司法第二百六十六条规定，设置三年过渡期，自2024年7月1日至2027年6月30日。公司法施行前设立的公司出资期限超过公司法规定期限的，应当在过渡期内进行调整。
在这样的大环境下，市面上存在的空壳公司，之前为了种种目的，比如投标、给自己的企业虚开发票等目的，设置的注册资本金额都很大， 对于很多存量公司来说，要求其短期内缴足认缴的巨额注册资本，存在相当难度。部分股东可能会利用资金过桥等方式筹措资金，按规定完成实缴后再抽逃出资。抽逃出资体现在财务报表会影响其他应收款，等于公司股东并没有实际出资，从而视同股东从公司借款或者视同公司给股东分红。
新《公司法》同时还明确了股东对于债务承诺不实的连带责任。因为全体股东在简易注销时，需要对公司在存续期间未产生债务或已清偿全部债务进行承诺，故如有不实承诺，股东应当对注销登记前的债务承担连带责任。如果公司有债务而无能力清偿，则必须通过合法的清算程序进行注销，否则无法免除股东的连带赔偿责任。
并且这些不合规的公司在注销的过程中，因为前期比如虚开发票、没有及时申报税款等也容易被查。因为公司成立后，需要各种经营数据体现在申报表上，而对应的这些空壳公司可能只有收入，没有成本，没有实际经营场地导致的不合规因素也会影响公司的注销。
三、财税处理不合规因素
很多企业在注销填写资产负债表时，账面还存在存货、固定资产其他应收款、其他应付款、应收账款、应付账款等数据没有及时清算，导致注销时被税局审查。下面我们通过两个小案例看下若注销时企业财税处理不合规，引发的税务风险。
案例一：有的企业注销时，发票系统中还有很多存货的发票没有及时勾选，那么反向推断企业是否存在未开票的收入呢？是否存在库存不实的情况？进一步可能揭示企业财务申报表上的存货、往来、所有者权益存在数据之间不匹配的情况。还有，如果增值税没有及时申报，那么印花税、所得税也很可能存在漏报的问题。
案例二：有的企业注销时，存在属于公司名下车辆没有及时过户、也没有申报增值税的情况，然后企业就注销了。后期车管所将车辆的信息反馈到税务局，企业已经注销但是车辆所有权信息还未变更，导致企业需要重新申报增值税、附加税、所得税等。
【总结】
以上我们从三个维度分析了企业注销频繁被查的一个原因，总而言之企业要在日常经营中严格遵守法律法规，规范财务管理，妥善处理各类事务，这样才能在需要注销时顺利完成手续，避免不必要的麻烦和风险。
本文来源 | 亿企学会整理、一起聊个税。
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